مقاله انگلیسی روحیه مالیاتی و فرار مالیاتی بین المللی (2020 الزویر)

روحیه مالیاتی پایین با فرار مالیاتی داخلی همراه است. شواهدی از جریان سهام عدالت مرزی داریم که برای فرار از مالیات در کشورهای روحیه مالیاتی کم طراحی شده است. با استفاده از سرمایه گذاری سهام دارایی خارجی پرتفوی (FPI) از 21 کشور مبدأ OECD به 21 کشور عضو OECD و نمایه ای از روحیه مالیاتی ناشی از بررسی ارزش جهانی (WVS) ، ما نشان می دهیم که افراد کشورهایی که روحیه مالیاتی کم دارند ، از طریق دور زدن از طریق مالیات اقدام به فرار مالیاتی می کنند. پناهگاه ها این امر به آنها اجازه می دهد از مالیات های دیفرانسیل اعمال شده برای سرمایه گذاران خارجی در مقابل سرمایه گذاران داخلی بهره مند شوند. نتایج ما نسبت به اقدامات مختلف روحیه مالیاتی و نمونه های بارز مستحکم است.

1. مقدمه

روحیه مالیاتی ، انگیزه ذاتی برای پرداخت مالیات یا احساس گناه از عدم رعایت آنها است (Luttmer & Singhal، 2014) با فرار از گزارش درآمد مشمول مالیات به فرار مالیات داخلی مرتبط بوده است (آلم ، سانچز ، و دو خوان ، 1995 ؛ الم و مک کلان ، 2012؛ Halla، 2012؛ inter alia). آیا این تأثیرات روحیه مالیاتی چنان گسترده است که افراد را به ایجاد انگیزه در شرکت در طرح های فرار بین المللی حتی در حدی که جریان سرمایه گذاری بین المللی پرتفوی تحت تأثیر قرار می دهد ، انگیزه می دهد؟ این مطالعه شواهد محکمی را نشان می دهد که در واقع این مورد است.

عوامل تعیین کننده روحیه مالیاتی به طور گسترده مورد بررسی قرار گرفته است (برای مثال ، هافمن ، هولزل و کرچلر ، 2008 ؛ دباکر ، هایم و ترن ، 2015 ؛ OECD ، 2013 ؛ لوتمر و سینگال ، 2014). روحیه مالیاتی با فعالیتهای اقتصاد سایه و رابطه مثبت با دموکراسی مستقیم همبستگی منفی دارد. این ممکن است با تفاوت در عدالت اداری امور مالیاتی ، ادراک عادلانه مبادله مالی ، نگرش نسبت به دولتهای مربوطه توضیح داده شود (کامینگز ، مارتینز-وازکز ، مک کی و تورگلر ، 2004) ، اختلافات در فرهنگ ، که با جمعیتی نیز در تعامل است (بوتلو ، هریسون ، هیرش ، و الیزابت ، 2001) و اعتماد به نفس (اشرف ، بوهنت ، و پیانکوف ، 2006).

توجه؛ (این ترجمه توسط نرم افزار انجام شده و ویرایش نشده است و احتمال وجود اشتباه در آن وجود دارد. در صورت ثبت سفارش، ترجمه توسط مترجمین مجرب انجام خواهد شد. برای مشاهده نمونه ترجمه های تخصصی و اخیر مترجمین جهت اطمینان از کیفیت ترجمه، اینجا کلیک نمایید.)

Abstract

Low tax morale is associated with domestic tax evasion. We find evidence of cross-border equity flows designed to evade taxes in low tax morale countries. Using Foreign Portfolio Equity Investment (FPI) flows into 21 OECD countries from 138 source countries and an index of tax morale from the World Value Survey (WVS), we show that individuals in countries with low tax morale engage in tax evasion via roundtripping through tax havens. This allows them to benefit from differential taxes applied to foreign investors vis-a-vis domestic investors. Our results remain robust to various measures of tax morale and distinct subsamples.

1.Introduction

Tax morale, the intrinsic motivation to pay taxes or feel guilt from failure to comply (Luttmer & Singhal, 2014), has been linked to domestic tax evasion by underreporting taxable income (Alm, Sanchez, & de Juan, 1995; Alm & McClellan, 2012; Halla, 2012; inter alia). Are these tax morale effects so pervasive that they motivate individuals also to engage in international evasion schemes, even to the extent that international portfolio investment flows are influenced? This study finds robust evidence that this, in fact, is the case.

The determinants of tax morale have been widely explored (for example, Hofmann, Hoelzl, & Kirchler, 2008; DeBacker, Heim, & Tran, 2015; OECD, 2013; Luttmer & Singhal, 2014). Tax morale is negatively correlated with shadow economy activities and positively correlated with direct democracy. This may be explained by differences in the fairness of tax administration, perceived equity of fiscal exchange, attitude toward respective governments (Cummings, Martinez-Vazquez, McKee, & Torgler, 2004), differences in culture, which also interact with demographics (Botelho, Harrison, Hirsch, & Elisabet, 2001), and trustworthiness (Ashraf, Bohnet, & Piankov, 2006).