مقاله انگلیسی تاثیرات استاندارد های حسابداری بر ساختار گزارش های مالی (2017 اسپرینگر)

Regulators and the accounting community are concerned with how accounting standards should be designed or changed to achieve financial reporting objectives. Higher quality accounting standards are supposed to positively affect firms’ reporting quality and to be of greater value to users of financial statements. The German regulator implicitly acknowledged the growing influence of international accounting standards by enacting the German Accounting Law Modernization Act in 2009 in an attempt to make German GAAP align more closely with IFRS and to improve the information provided in German financial statements as a result. Specifically, modernizing national accounting law should result in a set of rules that is on par with international accounting standards, but more cost-effective and simpler to manage in practice (RegE BilMoG 2008). This study presents the main changes in the accounting rules and disclosure requirements of German accounting law and examines their effects on financial accounting properties. As medium-sized non-listed companies were a target of the German Accounting Law Modernization Act, this investigation focuses on the consolidated financial statements of private firms. However, to exclude the possibility that macroeconomic effects are driving our results, we include as a control group private firms that release their financial statements under IFRS. With no capital market data in our treatment group, measures of reporting properties represent accounting-based measures, which are calculated using only financial statement data. We employ several accounting-based financial accounting property measures that have previously been implemented in prior research and test whether adopting the German Accounting Law Modernization Act had an impact on these measures. All German firms were required to adopt the new accounting standards in the fiscal year 2010. However, the regulator allowed early adoption in 2009 on a voluntary basis. Our analysis is based on the magnitude of absolute discretionary accruals, the correlation between accruals and operating cash flow, the persistence of earnings, and the predictability of earnings as accounting-based financial reporting properties. The results of the main analysis, which uses a sample of German GAAP firms and German companies that report under IFRS, reveal an increase in discretionary accruals and no change in smoothing activities or in the persistence and the predictability of earnings. Certain significant differences in firm characteristics between the treated companies and the control companies raise concerns that our results are attributable to those differences. Hence, we employ a propensity score matching approach based on a probit regression to estimate the likelihood of releasing financial statements under German GAAP.

رگولاتورها و حسابداران در مورد نحوه طراحی و تغییر استانداردهای حسابداری برای دستیابی به اهداف گزارشگری مالی نگران هستند. استانداردهای حسابداری با کیفیت بالاتر قرار است به طور مثبت بر کیفیت گزارش دهی شرکت ها تاثیر بگذارد و ارزش بیشتری نسبت به کاربران صورتهای مالی داشته باشد. تنظیم کننده آلمان به طور ضمنی تأثیر رو به رشد استانداردهای حسابداری بین المللی را با اتخاذ قانون مجوز قانون حسابداری آلمان در سال 2009 به طور ضمنی تأیید کرد تا تلاش کند GAAP آلمان را با IFRS نزدیک تر کند و به عنوان یک نتیجه از اطلاعات صورت گرفته در صورتهای مالی آلمان بهبود یابد. به طور خاص، نوسازی قانون حسابداری ملی باید منجر به مجموعه ای از قواعدی شود که با استانداردهای حسابداری بین المللی مطابقت داشته باشد، اما هزینه تر و ساده تر برای مدیریت در عمل (RegE BilMoG 2008). این مطالعه تغییرات عمده در قوانین حسابداری و الزامات افشای قانون حسابداری آلمان را ارائه می دهد و اثرات آن بر خواص حسابداری مالی را بررسی می کند. به عنوان شرکت های غیر قانونی متوسط ​​که هدف قانون قانون نوسازی قانون حسابداری آلمان بودند، این تحقیق بر روی صورتهای مالی تلفیقی شرکت های خصوصی تمرکز دارد. با این حال، برای رد کردن احتمال این که اثرات اقتصاد کلان نتایج ما را رانندگی می کنند، ما به عنوان یک گروه کنترل شرکت های خصوصی که بیانیه های مالی خود را تحت IFRS منتشر می کنند، قرار می دهیم. بدون داده های بازار سرمایه در گروه درمان ما، اندازه گیری خواص گزارش، نشان می دهد اقدامات مبتنی بر حسابداری، که محاسبه تنها با استفاده از داده های بیانیه مالی است. ما چندین حسابداری مبتنی بر حسابداری دارایی های حسابداری دارایی اقداماتی است که قبلا در تحقیقات پیشین اجرا شده است و آزمون که آیا اتخاذ قانون قانون مدرنیزاسیون قانون حسابداری آلمان بر روی این اقدامات تاثیر می گذارد. تمام شرکت های آلمانی مجبور بودند استانداردهای حسابداری جدیدی را در سال مالی 2010 به تصویب برسانند. با این وجود، تنظیم کننده در سال 2009 به طور داوطلبانه پذیرفته شد. تجزیه و تحلیل ما بر اساس مقدار مخارج اختیاری اختیاری، رابطه بین جبران خسارت و جریان نقدی عملیاتی، ثبات درآمد و پیش بینی درآمد به عنوان خواص گزارشگری مالی مبتنی بر حسابداری است. نتایج تجزیه و تحلیل اصلی، که با استفاده از نمونه ای از شرکت های GAAP آلمان و شرکت های آلمانی که تحت IFRS گزارش می کنند، افزایش تعهدات اختیاری و بدون تغییر در فعالیت های صاف یا پایداری و پیش بینی سود را نشان می دهد. برخی از تفاوت های قابل توجه در ویژگی های شرکت بین شرکت های تحت درمان و شرکت های کنترل، موجب نگرانی می شود که نتایج ما به این تفاوت ها بستگی دارد. بنابراین، ما با استفاده از یک رگرسیون probit برای برآورد احتمال انتشار اظهارات مالی تحت GAAP آلمان، روش تطبیق نمره گرایش را به کار می گیریم.

توجه؛ (این ترجمه توسط نرم افزار انجام شده و ویرایش نشده است و احتمال وجود اشتباه در آن وجود دارد. در صورت ثبت سفارش، ترجمه توسط مترجمین مجرب انجام خواهد شد. برای مشاهده نمونه ترجمه های تخصصی و اخیر مترجمین جهت اطمینان از کیفیت ترجمه، اینجا کلیک نمایید.)