مقاله انگلیسی رویکرد رقابت مالیاتی برای وضع مالیات منابع در کشورهای در حال توسعه (2020 الزویر)

در این مقاله ، تأثیر سوء استفاده از هزینه شرکتهای استخراجی در طراحی بهینه سیاستهای مالیاتی بررسی شده است. ما یک الگوی دو دوره ای دو کشور را ایجاد می کنیم که در آن دولت ها قصد دارند یک شرکت چند ملیتی متعلق به خارجی را جذب کنند تا با پرداخت مالیات بر سود و حق امتیاز ، درآمد مالیاتی را جمع کنند. این شرکت هزینه های تولید خود را برای کاهش سودهای اعلام شده زیاده روی می کند و تصمیم می گیرد که در کدام کشور قرار گیرد. ما می دانیم که زیاده روی در هزینه ها حق امتیاز حق بیمه را به سمت بالا سوق می دهد اما برای درآمدهای مالیاتی و همچنین سرمایه سرمایه گذاری شده توسط شرکت مضر است. کشور معدنکاری که جذب شرکت استخراجی می شود ، اغلب کشورهایی است که بالاترین ضریب فراتر از حد را دارند. با این حال ، شرکت اگر ممکن است مالیات سود یکسانی داشته باشد ، در کشور با کمترین هزینه و کمترین حق امتیاز در کشور قرار دارد. تقویت تخصص در بخش های معدن برای کاهش عدم تقارن اطلاعات بین شرکت ها و مقامات مالیاتی به نظر می رسد اولویت در کشورهای در حال توسعه است.

1. مقدمه

وابستگی شدید برخی از کشورهای در حال توسعه به منابع استخراج یک منبع شناخته شده آسیب پذیری است. بسیاری از این کشورها نرخ مالیات پایینی ندارند و اغلب با استفاده از ابزارهای مختلف برای مالیات دادن به اجاره بها از منابع غیر تجدید شده با آزمایش و خطا روبرو می شوند. تحقیقات قبلی حاکی از استفاده از حق امتیاز و مالیات بر سود (برای مثال مالیات بر درآمد شرکت ها) در میان طیف وسیعی از دیگر دسته بندی های مالیاتی برای استخراج منابع است (صندوق بین المللی پول ، 2012). در حالی که معمولاً مشخص کردن ویژگی تحریف مالیات آگهی والورمی که مستقیماً بر استخراج منابع (حق امتیاز حق الزحمه) اعمال می شود ، آسان است ، با در نظر گرفتن امکان این امکان وجود دارد که شرکت های معدن بتوانند با دستکاری در هزینه ، درآمد مشمول مالیات خود را کاهش دهند. Boadway and Keen (2010 ، 2015) استفاده از مالیات سود و حق امتیاز در حضور عدم تقارن اطلاعات را توجیه می کند. این جنبه مخصوصاً برای کشورهایی با درآمد کم که دولتها دارای یک نقطه ضعف شدید اطلاعاتی در مقابل شرکتهای استخراج منابع هستند ، اهمیت دارد (Collier، 2010).

توجه؛ (این ترجمه توسط نرم افزار انجام شده و ویرایش نشده است و احتمال وجود اشتباه در آن وجود دارد. در صورت ثبت سفارش، ترجمه توسط مترجمین مجرب انجام خواهد شد. برای مشاهده نمونه ترجمه های تخصصی و اخیر مترجمین جهت اطمینان از کیفیت ترجمه، اینجا کلیک نمایید.)

Abstract

In this paper, we investigate the effect of cost misreporting of extractive firms on the optimal design of tax policies. We build a two-period, two-country model where governments aim to attract a foreign-owned multinational firm to raise tax revenues by levying a profit tax and a royalty. The firm overstates its production costs to reduce declared profits and it decides in which country to locate. We find that cost overstatement pushes royalties upward but remains detrimental for tax revenues as well as the capital invested by the firm. The mining country that attracts the extractive firm is often the country with the highest coefficient of overstatement. However, the firm may locate in the country with the lowest overstatement and lowest royalty if both countries have the same profit tax. Reinforcing expertise in mining sectors to reduce asymmetries of information between firms and tax authorities appears to be a priority in developing resource countries.

1.Introduction

The strong dependence of some developing countries on extractive resources is a well-known source of vulnerability. Most of these countries have low tax rates and often proceed by trial and error in using various instruments to tax the rent on non-renewal resources. Previous research suggests the use of both royalties and profit taxes (corporate income tax, for example) among a range of other tax categories for extracting resources (IMF, 2012). While it is usually easy to show the distortive character of an ad-valorem tax levied directly on the extraction of the resource (the royalty), the analysis becomes more interesting when considering the possibility for mining companies to reduce their taxable income by cost manipulation. Boadway and Keen (2010, 2015) justify the use of profit taxes and royalties in presence of asymmetries of information. This aspect is particularly relevant for low-income countries where governments have a severe informational disadvantage vis-à-vis resource extraction companies (Collier, 2010).